Присоединяйтесь!
Зарегистрированных пользователей портала: 511 254. Присоединяйтесь к нам, зарегистрироваться очень просто →
Комментарии
Комментарии

Ставки налогов

Дата документа25.01.2019

    

СТАВКИ НАЛОГОВ

Налог на добавленную стоимость

 
    Налоговая ставка 20 и 10 процентов применяется при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
    Основание: п. 5 ст. 164 НК РФ
 
    Налоговая ставка 20 процентов применяется во всех случаях, кроме приведенных ниже.
    Основание: п. 3 ст. 164 НК РФ
 
    Налоговая ставка 10 процентов устанавливается при реализации:
    - продовольственных товаров;
    - товаров для детей;
    - периодических печатных изданий (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера);
    - медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
    - услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, указанных в подпункте 4.1 пункта 1 ст. 164 НК РФ) (данная ставка применяется по 31.12.2020 включительно (пункт 6 статьи 3 Федерального закона от 06.04.2015 N 83-ФЗ).
    Основание: п. 2 ст. 164 НК РФ
 
    Налоговая ставка 0 процентов применяется при реализации товаров (работ, услуг), перечисленных пп. 1 - 14 п. 1 ст. 164 НК РФ (Положения пункта 1 статьи 164 применяются к работам (услугам), выполненным (оказанным) после дня вступления в силу Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ (пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ)).
    Основание: п. 1 ст. 164 НК РФ
 
 

Налог на доходы физических лиц

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ:

 
    Налоговая ставка 13 процентов применяется в любых случаях обложения налогом на доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением нижеперечисленных:
    Основание: п. 1 ст. 224 НК РФ
 
    Налоговая ставка 35 процентов применяется в случаях обложения налогом:
    - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;
    - процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 НК РФ;
    - сумм экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.
    - в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы размеров указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
    Основание: п. 2 ст. 224 НК РФ
 
    Налоговая ставка 9 процентов применяется в случаях обложения налогом:
    - доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
    - доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
    - доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
    Основание: п. 5 ст. 224 НК РФ
 

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ:

 
    Налоговая ставка 30 процентов применяется для обложения всех доходов физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации за исключением нижеперечисленных:
    Основание: п. 3 ст. 224 НК РФ
 
    Налоговая ставка 15 процентов применяется в случаях обложения налогом:
    - доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
    Основание: п. 3 ст. 224 НК РФ
 
    Налоговая ставка 13 процентов применяется в случаях обложения налогом:
    - от осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
    - от осуществления трудовой деятельности по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей;
    - от осуществления трудовой деятельности по найму у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой;
    - от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации";
    - от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;
    - от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
    - от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ в соответствии с Федеральным законом "О беженцах".
    Основание: п. 3 ст. 224 НК РФ
 
    Налоговая ставка 5 процентов применяется в случаях обложения налогом:
    - доходов в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов.
    Указанная ставка применяется по доходам, полученным до 1 января 2029 года, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года.
    Основание: п. 3 ст. 224 НК РФ
 
 

Для физических лиц, осуществляющих лично или через доверительного управляющего права по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ

 
    Налоговая ставка 30 процентов применяется в случаях обложения налогом:
    - доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 НК РФ.
    - доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, (части ценных бумаг, по которым такая информация не была надлежащим образом представлена) в случае, если информация, предусмотренная п. 5 ст. 214.6 НК РФ, не была представлена налоговому агенту <*>
    Основание: п. 6 ст. 224 НК РФ
 
    Налоговая ставка 15 процентов применяется в случаях обложения налогом:
    - доходов, подлежащие налогообложению, по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, (части ценных бумаг, по которым такая информация не была надлежащим образом представлена) в случае, если информация, предусмотренная п. 5 ст. 214.6 НК РФ, не была представлена налоговому агенту <*>
    Основание: п. 3 ст. 224 НК РФ
 
    Налоговая ставка 0 процентов применяется в случаях обложения налогом:
    - доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, не подлежащие налогообложению в соответствии с НК РФ или международным договором РФ <*>
    Основание: п. 8 ст. 214.6 НК РФ
 
    <*> В случае, если информация, предусмотренная пунктом 5 ст. 214.6 НК РФ, не была представлена налоговому агенту в установленные ст. 214.6 НК РФ порядке, форме и сроки в полном объеме, в отношении доходов по соответствующим ценным бумагам (части ценных бумаг, по которым такая информация не была надлежащим образом представлена) этот налоговый агент должен исчислить сумму налога и уплатить налог по налоговым ставкам, установленным абзацем вторым пункта 3 или пунктом 6 статьи 224 НК РФ (за исключением случаев, если доходы по таким ценным бумагам не подлежат налогообложению в соответствии с НК РФ или международным договором Российской Федерации, налогообложение таких доходов осуществляется по налоговой ставке 0% либо в соответствии с НК РФ налоговый агент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов). (п. 8 ст. 214.6 НК РФ)
 
    Налоговая ставка, установленная ст. 224 НК РФ, или международным договором РФ по вопросам налогообложения для доходов в виде дивидендов, применение которой не зависит от доли участия в капитале, суммы вложений в капитал организации или срока владения соответствующими акциями:
    - доходы, полученные в виде дивидендов по акциям российских организаций, (по которым налоговый агент исчисляет и уплачивает на основании обобщенной информации, предусмотренной п. 5 ст. 214.6 НК РФ)
    Основание: п. 8 ст. 214.6 НК РФ
 

Налог на прибыль организаций

N п/п Объект налогообложенияСтавка налога на прибыль Основание
всего, %в том числе зачисляемая, %
в федеральный бюджет в бюджеты субъектов РФ
1 Все доходы налогоплательщиков, за исключением приведенных ниже (кроме строки 6 данной таблицы)20 2
(3% в 2017 - 2024 годах)
18<*>

(17% в 2017 - 2024 годах)
п. 1 ст. 284 НК РФ
2 Налоговая база, определяемая организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой указанны в строках 16 - 21 данной таблицы), с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК РФ

(Данное положение применяется с 01.01.2011 до 01.01.2020 (п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ)
0п. 1.1 ст. 284 НК РФ
3Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер. 0<**>п. 1.2 ст. 284 НК РФ
4Для организаций - резидентов особой экономической зоны (за исключением организаций, указанных в строке 3 данной таблицы)

(Данное положения пункта 1.2-1 статьи 284 (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 348-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2017 (пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 348-ФЗ))
2<***>2п. 1.2-1 ст. 284 НК РФ
5Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пп. 1 или 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, где деятельность, связанная с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции.

(Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2013 (пункт 3 статьи 3 Федерального закона от 07.05.2013 N 94-ФЗ)
0п. 1.3 ст. 284 НК РФ
6Налоговая база, определяемая при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья:
- организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья;
- операторами нового морского месторождения углеводородного сырья.
2020п. 1.4 и п. 6 ст. 284 НК РФ
7Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов

Налоговая ставка применяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 284.3 НК РФ и пунктом 2 статьи 284.3-1 НК РФ.

(Данное положение применяется до 01.01.2029 независимо от даты включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов (пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 23.05.2016 N 144-ФЗ)
0п. 1.5 и п. 1.5-1 ст. 284 НК РФ

Ведется подготовка документа. Ожидайте